财政部关于加强金融企业财务监管若干问题的通知
财政部
财政部关于加强金融企业财务监管若干问题的通知
财政部
中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中信实业银行
，中国光大银行，招商银行，中国民生银行，中国华融资产管理公司，中国长城资产
管理公司，中国信达资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国国际信托投资公司，
中国光大信托投资公司，中国民族国际信托投资公司，中国经济开发信托投资公司，
中国金谷信托投资公司，中煤信托投资公司，中国科技信托投资公司，中国教育信托
投资公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为切实加强金融企业的财务管理工作，提高金融企业经营管理水平和经济效益，防范和化解金融风险，现就加强金融企业财务管理工作的若干问题通知如下：
一、金融企业要严格按照《金融保险企业财务制度》及国家有关财务规定，全面反映企业的资产和负债，正确核算企业收入和支出，健全企业内部控制制度，加强企业财务管理工作；要严格按照《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）的规定，切实建立费用支出
专户管理制度，制订科学合理的费用指标，加强支出管理。要严格遵守国家有关财务制度、规定和财经纪律，接受各级财政主管部门的财务监督和管理。
国有独资商业银行要严格按照《关于国有独资商业银行财务管理的规定》（财商字〔1997〕43号）的要求，按时向主管财政部门报送财务计划和财务决算。国有独资商业银行分支机构要接受财政部驻各省、自治区、直辖市和计划单列市财政监察专员办事处的财务监管。
二、严格按规定核算应收息和应付息。金融企业要严格按照权责发生制的核算原则和财务制度规定，核算和计提应收利息和应付利息。各项贷款利率必须严格按照中国人民银行规定的标准执行。逾期半年以上的贷款的应收利息可以不计入损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。对
已计入损益的应收利息连续三年不能收回的部分，可以作坏账核销。
企业对所有存款应按月（季）预提应付利息。其中，定期存款按存入时挂牌利率预提，不得按现行挂牌利率或随意预提；活期存款按现行挂牌利率预提。企业实际支付的存款利息全部从预提的应付利息中列支。金融企业不得少提或多提应付利息虚增虚减利润。
由于技术原因暂不能对定期存款按存入时的挂牌利率预提应付息的金融企业，可根据谨慎的原则，在2000年年底前，按综合提取率提取，并报财政部备案。
三、严格按规定提取和使用各项准备金。金融企业要严格按照有关财务制度和规定提取呆账准备金、坏账准备金和投资风险准备金。
四、加强金融企业工资性支出的监督和管理。金融企业要加强工资性支出的管理，按照国家现行的工资制度管理规定，制订内部统一的工资和津贴管理办法。企业所有工作人员（包括正式工和临时工）以奖金、津贴、实物等形式发放的一切工资性支出都必须列入工资总额，纳入工资科
目核算。中央金融企业不得执行地方政府出台的工资和各类津贴政策。
国家对金融企业统一实行计税工资办法，发放工资在计税工资标准以内的，在计算应纳税所得额时按实扣除，超过部分不得扣除，要进行纳税调整，按规定补交企业所得税。对个人工资收入要按规定交纳个人所得税，严禁企业为个人代交个人所得税。
五、取消代办储蓄手续费支出。金融企业要对代办储蓄业务进行清查，彻底摸清代办机构和以“代办员”名义在“代办手续费”中发工资的合同工、临时工及其他人员的情况。在清理的基础上，金融企业要逐步压缩代办储蓄业务，对目前暂不能取消的代办储蓄业务，其代办人员工资支
出从工资科目（“临时工工资”）中列支。
六、加强固定资产经营性租赁收入的管理。经中国人民银行批准从事固定资产经营性租赁业务的，取得的租赁收入要计入当期损益，列营业外收入，严禁冲减费用和滞留账外。
七、加强贷款抵债资产的管理。金融企业要健全抵债资产管理制度，控制接收抵债资产的范围，严格接收标准。企业接收的抵债资产原则上不准自用，必须组织拍卖变现。特殊情况需要自用的，应专项申报，并视同于新购固定资产，必须有固定资产购建指标，办理相应的固定资产购建
审批手续。
金融企业按照法定程序取得的抵债资产，要按法院裁决确定的价值或借贷双方协商议定的价值或借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值（扣除法定抵债资产接收、管理和处置变现费用）入账。自用抵债资产列入固定资产，非自用抵债资产列入待处理抵债资产，同时等额冲减
贷款本金和应收利息。
抵债资产入账价值大于全部贷款本息（含表内表外利息）的差额作为企业的负债。抵债资产入账价值低于贷款本息（含表内表外息）差额，企业依法继续追索。符合呆账、坏账核销的按规定的程序核销，不符合核销条件的不得核销。其中，抵债资产入账价值大于贷款本金和表内利息小
于表外利息的，其入账价值与贷款本金和表内息的差额列利息收入。
抵债资产变现收入直接冲减抵债资产，差额经财政专员办审核后，列营业外收支。抵贷资产保管、处理过程中发生的各种支出和收入列营业外收支。
八、建立大宗采购项目招标投标制度。金融企业凡购建固定资产和采购单批价值100万元以上的低值易耗品及其他货物和服务必须进行招标。在招标过程中，必须遵循公开、公平、公正的原则，一般采取公开招标方式（即以公告的方式邀请不特定的法人或其他组织投标）。需要采取
邀请招标方式（即以投标邀请书的方式邀请3个以上特定的法人或其他组织投标），必须经项目主管部门或主管财政部门批准。
各金融企业要加强对分支机构大宗项目采购的管理，对分支机构的采购项目，必须经总行或总公司授权；对单批价值较大的采购项目，原则上应由总行或总公司统一采购。
九、加强对分支机构的财务监督和管理。金融企业要改变对分支机构重分计划指标轻管理监督的现状，要严格监督财务计划指标的执行，跟踪分析。分支机构不得超计划开支费用，费用指标富余的不得突击开支。
国有独资商业银行要针对分支机构不同的经营状况实行不同的管理模式。原则上对县支行要实行报账制，其账目每月集中报地（市）中心支行，由地（市）中心支行统一核算，以加强对县支行的财务管理。对个别县以下营业网点较多的银行，可由县支行统一核算，并对县以下营业网点
实行报账制，其账目每月集中报县支行。
十、建立健全企业内部账户管理制度。金融企业要建立集中统一的财务管理体系，将所属一切业务部门的财务均归口财务部门管理。
除资金计划部门和财会部门外，其他部门不得开立资金账户。金融企业只能设立一个费用存款专户，所有财务开支必须从费用专户中开支，并实行一支笔审批。严禁金融企业各部门多头设立费用存款账户，对企业内各部门开设的费用账户，各金融企业要组织进行清理并账；未清理并账
的一律视同为“小金库”处理。
十一、建立健全企业内部分配激励和约束机制。金融企业要建立公平的个人收入分配制度，打破平均主义，拉开收入差距，使个人工资水平与企业经济效益挂钩，体现“按劳分配”的原则。对经济效益提高的分支机构，可增加工资总额，对其负责人要给予奖励。对经济效益下降的分支
机构，要压缩工资总额，对其负责人要给予相应的经济处罚，不称职的要及时调整工作岗位，或予以解聘。
十二、积极开展财务总监委派制试点工作。金融企业要积极探索财务总监委派制，对分支机构委派财务总监，充分发挥财务总监在强化财务管理和财务监督中的职能作用。
财务总监必须坚持党的基本路线，坚决执行党和国家的方针、政策；思想品德端正，遵纪守法，廉洁自律；熟悉经济财务法规，严守财务规章制度，敢于坚持原则，有维护国有资产安全和增值的事业心和责任感；具有较全面的财会专业理论知识和实践经验。
财务总监有权审核分支机构的重要财务报表和报告；参与制订分支机构的财务管理规定，监督检查各项财务和资金收支情况；参与拟订年度财务预决算方案；向总行或总公司报告资产和经济效益变化情况，及时报告有关经营的重大问题。
财务总监的人事、工资关系由总行或总公司管理。每三年轮换一次。
财务总监委托制试点具体办法由各金融企业根据各自的实际情况自行确定。
十三、加大对违纪违规行为的处罚力度，处理人与处理事相结合。金融企业要严格遵守财政财务法规，防止出现违反财务纪律和法规的现象。对违反财务纪律和法规的行为，有关部门要加大处罚力度。对企业要及时调账补税，并依照财税法规予以罚款；对有关责任人员，企业要视情节
轻重，给予必要的行政处分；对参与作假账的会计人员，要吊销其会计资格证书；对典型案例要在企业内部或金融系统内部予以通报批评；情节严重触犯刑律的，要追究刑事责任。
十四、本通知适用于商业银行、信托投资公司、财务公司、租赁公司、城市信用社、农村信用社等金融机构。
十五、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）要根据本通知的精神，加强对地方金融企业的财务监督和管理。
十六、本通知自2000年1月1日起施行。
1999年10月29日
海南省行政首长问责暂行规定(废止)
海南省人民政府
海南省人民政府令第184号
《海南省行政首长问责暂行规定》已经2005年1月19日四届海南省人民政府第三次全体(扩大)会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。
省长 卫留成
二00五年一月三十日
海南省行政首长问责暂行规定
第一条 为了督促行政机关首长依法正确履行职责，防止和减少行政过错，提高行政效率，全面推进依法行政和建设法治政府，根据有关法律、法规规定，结合本省实际，制定本规定。
第二条 本规定所称行政首长问责，是指省人民政府所属部门和市、县、自治县人民政府行政首长（含主持工作的副职）不履行或者不正确履行法定职责，依照本规定对其追究责任的活动。
第三条 行政首长问责实行权责统一，有错必究，过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。
第四条 行政首长违反依法决策、科学决策和民主决策要求，发生决策失误，有下列情形之一的，应当问责：
（一）涉及本地区经济社会发展的重大决策事项和专业性较强的决策事项，不按照规定进行可行性论证的；
（二）社会涉及面广、与人民群众利益密切相关的决策事项，未按照规定通过组织听证会、论证会等形式听取意见的；
（三）不顾本地区、本部门公共财力和经济社会发展实际情况，投资兴建基本建设项目的；
（四）因决策失误造成严重经济损失、生态环境破坏或者不良社会影响的其他情形。
第五条 行政首长违法行政，有下列情形之一的，应当问责：
（一）制定、发布与法律、法规、规章或者上级政策规定相抵触的规范性文件、行政决定或者命令的；
（二）违法设定或者违法实施行政许可、行政处罚、行政事业性收费或者行政强制措施的；
（三）不执行或者越权修改重大规划的；
（四）违反规定对非本地区、本行业的企业、客户、产品、服务实施封锁或者实行歧视待遇，或者对破坏市场经济秩序行为不依法严格追究，甚至纵容、包庇的；
（五）越权批准土地征用、征收，或者违反规定划拨、出让、出租土地，或者擅自降低征地补偿标准，或者强令农民进行土地流转、侵害农民合法土地承包经营自主权的；
（六）截留、滞留、挤占、挪用国债、救灾、扶贫、教育等财政专项资金的；
（七）违反规定干预建设工程、政府采购项目招标投标或者金融机构信贷活动的；
（八）干预司法机关依法独立行使审判权、检察权，或者干预行政执法机关依法行使行政执法权的；
（九）瞒报、谎报、迟报公共突发事件、重大安全事故、重大疫情或其他重要情况的；
（十）因违法行政严重损害公共利益、行政管理相对人合法权益或者造成严重不良社会影响的其他情形。
第六条 行政首长对国家法律、法规或者上级国家机关的决策和部署执行不力、效能低下，有下列情形之一的，应当问责：
（一）不积极履行法定职责，影响和妨碍法律、法规正确实施的；
（二）对国家的方针政策、本级人民代表大会及其常委会讨论决定的事项、上级国家行政机关的决定和命令，不贯彻落实或者拒不执行的；
（三）对本级政府确定的工作任务、工作目标以及交办的事项，态度消极，措施不力，未能按时完成的；
（四）对涉及人民群众生产、生活等切身利益的重大问题不及时解决，或者对群众反映强烈的问题不及时改进的；
（五）因执行不力、效能低下给公共利益、行政管理相对人合法权益、国家财产造成严重损失或者影响政府整体工作部署落实的其他情形。
第七条 行政首长不认真履行管理职责，防范不力、处置失当，有下列情形之一的，应当问责：
（一）未按照抗灾救灾、防治疫情的有关规定及上级要求和实际情况，及时、妥善、有效处理灾情、疫情和组织有关救援工作的；
（二）未按照有关规定和要求建立健全安全工作规章制度、制定公共突发事件应急预案，或者对重大公共安全、生产安全隐患不及时整治的；
（三）因行政措施不当，引发群体性事件，或者对群体性、突发性事件处置失当的；
（四）因疏于管理、处置不当致使国家和人民利益、行政管理相对人合法权益遭受严重损害或者造成不良社会影响的其他情形。
第八条 行政首长有本规定第四条、第五条、第六条、第七条之外的其他行为，造成严重后果或者其他不良社会影响，应当问责的，依照本规定问责。
第九条 下列情形可以作为问责的信息来源：
（一）公民、法人和其他组织署名的举报和申诉；
（二）上级领导机关的指示、批示；
（三）人大代表、政协委员提出的问责建议；
（四）省人民政府常务会议其他组成人员提出的问责建议；
（五）司法机关提出的问责建议；
（六）行政执法和执法监督机关提出的问责建议；
（七）新闻媒体曝光的材料；
（八）其他问责信息来源。
第十条 行政首长被问责的，采用以下方式问责：
（一）诫勉谈话；
（二）通报批评；
（三）责令作出检查；
（四）责令公开道歉；
（五）责令辞职；
（六）建议免职。
采用前款第（五）项、第（六）项方式问责的，按照管理权限和规定的程序办理。
第十一条 根据有关信息来源，发现有关行政首长可能有应当问责情形的，省长可以责成省人民政府办公厅或者监察厅组成调查组进行调查核实。调查核实工作应当在60日内完成，形成调查报告上报省长。调查报告应当提出问责或者不予问责的建议。
在调查核实过程中，被调查的有关行政首长应当向调查组作出书面说明。
第十二条 省长接到调查报告后，可以召开省政府常务会议或者省长办公会议讨论，作出问责或者不予问责的决定。
第十三条 对有关行政首长作出问责或者不予问责决定的，应当按照干部管理权限报送任免机关，并书面告知有关行政首长。
第十四条 被问责的行政首长对问责决定不服的，可以自收到问责决定之日起15日内向省人民政府提出书面申诉。
省人民政府接到申诉后，认为有必要的，可以决定另行组成调查组在30日内进行复查。
第十五条 经复查，问责决定认定的主要事实清楚的，维持问责决定；认定的主要事实不清，证据不足的，由省人民政府常务会议或者省长办公会议决定撤销问责决定。复查决定，应当书面告知申诉人。
第十六条 依照本规定，需要发出的通知和决定等具体事项，由省人民政府办公厅负责拟订和送达。
第十七条 被问责的行政首长拒绝执行问责决定的，由省人民政府按照干部管理权限提请任免机关免去其职务，再按照有关规定作出处理。
第十八条 对被问责的行政首长，需要给予行政处分或者追究其他法律责任的，依照有关规定处理。
第十九条 对已经受到行政处分或者其他处理而未被问责的行政首长，仍可以依照本规定予以问责。
第二十条 负责办理问责事项的工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，应当依照有关规定，追究其责任。
第二十一条 行政首长被问责的情形是由上级机关或者其他机关领导的行为导致的，省人民政府还应当按照干部管理权限追究或者建议追究相关领导的责任。
行政首长被问责的情形是由本机关其他负责人或者工作人员造成的，还应当依照有关规定追究相关人员的责任。
第二十二条 市、县、自治县人民政府可以参照本规定，对本级人民政府部门的行政首长和乡长、镇长或者街道办事处主任进行问责。
实行省以下垂直领导体制的省人民政府部门可以参照本规定，对本系统所属行政机关的行政首长进行问责。
第二十三条 本规定具体应用中的问题由省人民政府办公厅商监察厅解释。
第二十四条 本规定自公布之日起施行。